В СМИ публикуется множество новостей противоречивого содержания на тему принятия Закона о контролируемых иностранных компаниях и внесенных в него изменениях. Содержимое некоторых публикаций не соответствует действительности и может ввести вас в заблуждение, поэтому в данной статье мы решили рассмотрим и обозначим ключевые аспекты нашумевшего закона.
Первое, с чем стоит разобраться, это основания признания иностранной компанией контролируемой.
Иностранные компании - нерезиденты РФ, акционерами и/или выгодоприобретателями которых являются резиденты РФ, признаются контролируемыми, если:
• доля участия резидента РФ составляет до 01 января 2016 г. более 50 % (с 2016 г. более 25 %), либо совокупная доля в которой резидентов РФ более 50 %, а доля каждого из таких резидентов более 10 %;
• резиденты РФ хоть и не имеют доли участия, но осуществляют контроль над ней в своих интересах.
Наличие контроля резидента России определяется исходя из возможности оказывать влияние на принятие иностранной компанией решений о распределении прибыли после налогообложения не только в силу прямого и косвенного участия в компании, но и на основании (п. 5 ст. 25.13 НК РФ):
• участия в договоре об управлении компанией;
• иных особенностей отношений между резидентом РФ и иностранной компанией.
Например, когда физ. лицо прямо не участвует в иностранной компании, скрываясь за оффшорными компаниями-акционерами, но является бенефициарным владельцем, конечным выгодоприобретателем иностранной компании и заключает с номинальными акционерами иностранной компании соглашение о доверии. В данном случае собственник бизнеса может быть признан контролирующим лицом иностранной компании.
Это факт, с которым нужно смириться, но стоит отметить, что признание компании контролируемой не тождественно необходимости уплаты за нее налогов!
Единственная обязанность в связи с наличием контролируемой компании - ежегодная подача уведомления о наличии такой контролируемой иностранной компании (далее - КИК). Непредставление уведомления о наличии каждой контролируемой компании влечет за собой наложение штрафа (п. 1 ст. 129.6 НК РФ).
Второй аспект: при определенных условиях нераспределенная прибыль КИК подлежит налогообложению в РФ и взысканию с российского контролирующего лица.
Прибыль КИК (в соответствии с долей) приравнивается к фактически полученной контролирующим лицом прибыли, и облагается налогом, если её размер составляет:
• за 2015 г. - 50 млн. руб. и более;
• за 2016 г. - 30 млн. руб. и более;
• за 2017 г. и далее - более 10 млн. руб.
Ставка налога на прибыль составляет 20%, НДФЛ – 13%.
В случае если нераспределенная прибыль КИК направлена на увеличение уставного капитала, то такая нераспределенная прибыль не учитывается при определении налоговой базы.
Эти два ключевых аспекта – всего лишь «верхушка айсберга».
Для желающих более детально разобраться в нововведениях и тонкостях закона
с 28 февраля по 1 марта в Москве состоится семинар «Практические аспекты реализации Закона о контролируемых иностранных компаниях», организованный Российским Фондом Образовательных Программ «Экономика и Управление» совместно с сотрудниками Минфина РФ и Контрольным управлением ФНС России.
«Основная цель семинара - разъяснить принятые новации. Но не менее важная составляющая мероприятия - обсуждение практики применения методов налогового контроля с представителями регулирующих и контролирующих органов», — рассказывает менеджер проекта Ячменёв Сергей.
Организаторы предоставляют участникам семинара следующие возможности:
• Получить комментарии к принятым изменениям в налоговом законодательстве и международных соглашениях;
• Принять участие в обсуждении концепции налогового резидентства и конечного бенефициара;
• Узнать об основных изменениях в юрисдикциях и схемах, применяемых в налоговом планировании.
• Научиться автоматизировать подготовку отчетности и расчета прибыли КИК;
• Узнать как подготовить обязательное подтверждение фактического права на доход;
• Выяснить есть ли анти-КИК решения для бизнеса;
• Выбрать стратегию поведения.
Семинар предназначен для специалистов планово-экономических отделов, налоговых юристов, финансовых директоров и главных бухгалтеров предприятий.
Зарегистрироваться на семинар можно на странице мероприятия или по телефону.
Контактное лицо: Ячменёв Сергей Павлович.
